避税手法多样

“虽然M公司身份不能确定，但可以确定的是，跨国公司的跨国避税行为其实是非常普遍的，只要在法律边界内是允许的，但不能触犯违法边界。”江苏诺法律师事务所律师吴俊峰告诉《国际金融报》记者。

唐欣则认为，合理合法避税是企业的天职，维护股东权益是企业最重要的义务。

在汪蔚青看来，首先应该厘清避税的性质问题，避税不等同于逃税，不是犯罪行为，跨国公司避税行为是在不违反明令颁布的该国税收法律的基础上，做一些公司业务模式、架构的调整，并有效利用了国与国之间的税收协定，来达到少缴税或者递延纳税的目的。

“其实是利用现有法律的一些漏洞在避税，遵从的是‘法无明令禁止皆可为’的规则。”汪蔚青认为，这不是“非黑即白”的问题，所有的跨国公司几乎都存在这一问题。

汪蔚青还告诉记者，转让定价、避税港的运用等是目前跨国企业避税的主要手段。

而转让定价主要是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等经济行为时制定的价格。其一般做法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到最大限度减轻其税负的目的。上述M公司就是运用的这种手法。

“很多跨国企业通过收取商标使用费等特许权使用费的方式，将国内公司的利润转移到境外。”汪蔚青表示，一些知名的跨国企业进入中国后长期处于亏损或者微利状态，但是扩张规模却极其快速与惊人，这其中的奥妙就在于此。

避税港的运用更是很多跨国公司惯用的手法。很多跨国企业的境内机构的投资方都是注册在避税港的公司，这样，跨国企业就可以通过设置好的架构在境外交易境内企业的股权，从而达到避税的效果。

最为典型的代表就是苹果公司。十几年来，苹果在美国本土之外的业务为其赚取了上千亿美元，适用的公司所得税率基本未超过2.5%。而这得益于其沿用的“双爱尔兰加荷兰三明治”避税技法。它的主要避税路径为通过将苹果的海外业务利润经由爱尔兰、荷兰这些低税率国家最终转至避税港——英属维尔京群岛。

之后，这种手段被很多公司模仿，尤以高科技企业为代表。谷歌、苹果、Facebook等成为各国政府在税收方面的重点排查对象。

“因为科技企业以轻资产为主，可以在世界各地较为容易地转移资金。从而让利润主要发生在税收负担较低的国家。且很多国家和地区对于科技类企业也有各种税收优惠政策。”唐欣表示，所以科技类企业的避税是企业经营的重要内容。

汪蔚青表示，除此之外，资本弱化、受控外国公司、滥用税收优惠、滥用税收协定、滥用公司组织形式等也是跨国公司比较常用的手法。